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股權轉讓中的四種典型情況

文章作者: zhilong | 發布時間: 2022-01-11 | 點擊量: 46

  在進行股權轉讓時,資產評估師可以公平、公正地確定股權價值,它既是雙方協商確定交易價格的依據,也是稅務機關對稅務機關進行納稅管理的重要參考。我國現行的標準法律...

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  在進行股權轉讓時,資產評估師可以公平、公正地確定股權價值,它既是雙方協商確定交易價格的依據,也是稅務機關對稅務機關進行納稅管理的重要參考。我國現行的標準法律法規中,國有資產的股權轉讓、企業改組業務、個人股權轉讓涉及土地、房屋等,均須完成資產評估。企業和個人在股權轉讓時,必須考慮法律要求進行評估。轉讓價越低,就要面對稅務部門的調整。在此基礎上,對四種典型的股權轉讓案例進行資產評估,以便進行稅務籌劃。

審計&評估:股權轉讓中的四種典型情況

  情況一:個人轉讓股權。

  要實現股權轉讓,資產評估是股價變動的重要前提。各方根據資產評估合理確定股權轉讓價格,并完成后續的轉讓。資產評估報告應當由納稅人提供的合法中介開具,并參照資產評估報告,核實股權轉讓收入。

  國家稅務201467號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第二十一條規定,當由納稅人和扣繳義務人對股權轉讓稅(扣稅)進行審報時,應當提交的信息包括:根據規定必須完成資產評估的,應當提供具有法定資格的中介機構出具的凈資產或者土地;財產,如房產估價報告。

  第二種情況:出資。

  股票出資也是一種股權轉讓,公司法要求對非貨幣性資產出資完成評估。所以,根據《公司法》的規定,股權出資應當完成評估。

  稅法上,就個人股權投資而言,財政部頒布的《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資個人所得稅政策的通知》規定,對個人股權投資,按照評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。

  在此,公司法與稅收政策規定,投資者是個人或企業,應當對所投資的股權進行估價。

  第三種是企業改組。

  財政部2009年59號《財政部國家稅務總局關于企業改組企業所得稅處理若干問題的通知》規定,企業重組包括法律形式變更、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

  改制過程中,除企業法律形式的改變外,其他企業的改制也可能涉及股權轉讓,例如債務重組,債務人持有其他公司的股權以清償債務,換言之,以股權清償債務;另一個例子是股權收購。向被收購方股東增發股份,收購被收購方股東所持股份。對被收購方股東而言,這不僅僅是股權的轉讓,還有股權投資;資產收購就是資產收購。收購人取得資產或股份。對被購買方而言,這是股權的轉移;再如兼并。被合并方股東所支付的對價為合并方對其它公司的股權。

  情況四:涉及國有資產轉讓。

  一般而言,為了防止國有資產外流,對于涉及國有資產變動的交易,例如國有股權的轉讓,一般都要完成資產評估。

  國營企業,包括國有獨資企業和國有資本控股公司合并、分立、改組、轉讓重大財產、對外非貨幣性財產、清算或有法律、行政法規和企業章程規定的要求完成資產評估工作的,應當按照規定對資產進行評估。

  一般而言,除了以上所述,中外合資企業的股權轉讓都涉及到上市公司或擬上市公司的股權轉讓或其他特殊情況。審計評估工作需要完成,以驗證所轉移股權的價值和交易價格的公平。納稅人轉讓股權時,應當聘請具有法定資格的中介機構出具評估報告,并更多地關注如何確定交易價格和核準股權轉讓收益的風險。

  提醒注意,股東對外轉讓股權時,應以書面或其他合理方式,或以能確認所收到之股份之數量、價格、支付方式和期限等,向其他股東征得同意。如有其他股東主張的優先購買權,應于接到通知后,在章程規定的期限內提出購買請求?!豆菊鲁獭窙]有規定的,以通知中所確定的期間為準,通知所確定的期間短于三十日或者明確行使期間的,有效期為三十日。與此同時,不同意股東購買的,視為同意轉讓。受讓人應注意審查轉讓方是否按照法律規定完成轉讓程序,并讓轉讓方提供有關證據,避免因其他股東行使優先購買權而不能成功受讓股權。


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