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2021后個人,合伙企業還能核定征收嗎?

文章作者: zhilong | 發布時間: 2022-01-14 | 點擊量: 88

國稅總局2021年底得公告,不允許高凈值個人注冊設立核定征收方式的個人獨資企業、合伙企業(以下簡稱“獨資合伙企業),降低并減少股權轉讓所得個人所得稅的管理漏洞。那么公...

  納稅管理制度中的所得稅核定征收繳稅政策,初心是對無法建立財務賬套的小微實體企業的簡化管理措施,卻一點點淪落成為許多高收入群體的偷逃納稅后所謂的合理避稅手段。

  2021年底的《公告》更加明確的進行了規定,不允許、不得對擁有股票、股權和合伙企業財產份額的獨資合伙企業實行核定征收的納稅政策。

2021公告發布后,個獨,合伙企業還能核定征收嗎?

       高收入群體成立獨資合伙企業,其主要目的是轉移資產,并不是實際勞動所得。按公告具體實施后,自然人轉讓股權,稅率為20%,獨資合伙企業轉讓股權,稅率為35%,雖然基數依舊相同,然而稅率更高,沒有人會再以這種方式做納稅籌劃。

  公告發布后,個人,合伙企業還能核定征收嗎?

  智隆老師想說:還可以。

  (一)本公告僅針對股權投資企業。

  國稅總局2021年底發布得《關于對股權投資經營業務所得個人所得稅征收管理的公告》,不允許高凈值個人注冊設立核定征收方式的個人獨資企業、合伙企業(以下簡稱“獨資合伙企業),降低并減少股權轉讓所得個人所得稅的管理漏洞。

  個人獨資企業和合伙企業只需對股權 、股份 、合伙企業財產份額等股權投資進行查賬征收,不涉及其他業務。相對于個人所得稅而言 ,企業所得稅管理早在2012年就已經禁止了從事股權投資企業的所得稅核定征收:專門從事股權 (股票 )投資業務的企業必須核定征收企業所得稅。

  (二)其他不得核定征收的領域。

  查賬征收不適用于審計(鑒證)的第三方中介機構(稅務師、會計師、律師、資產評估、房地產評估等)和娛樂領域(由明星藝人、網絡主播設立)獨立合伙企業。國稅發2002年123號《關于加強律師事務所等中介機構投資者個人所得稅審計征收的通知》,國稅發2010年54號《國稅總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》和國稅發2011年50號《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》。2021年9月18日,國家稅務總局辦公廳發布通知,要求進一步加強娛樂領域從業人員的稅收管理。通知書提出要進一步加強對娛樂行業從業人員的日常管理,指導明星藝人、網絡主播所設工作室和企業依法依規實行會計建賬納稅制度,實行查賬審計征稅。

  (三)進一步規范其他行業的核定。

  12月21日,審計署公布了《財政部、國家稅務總局關于非法返還稅收收入的整改》。國稅總局對相關逃稅人員使用的主要途徑進行了深入分析、論證和評估,研究確定了稅制調整與征稅的處理方法。根據先試點,再擴圍再推開的工作部署,國家稅務總局規范了個人所得稅的核定征收,在15個省開展了兩批試點,調整規范了近8萬家企業,將及時推向全國。

  (四)全面取消。

  全面取消核定征收需要廢止或修改一些涉稅文件,過程復雜??梢钥隙ǖ氖?,在數智控稅時代,查賬征收是大勢所趨,核定征收最終名存實亡。

  企業若存在以下這幾種情況將會被稅務局調查:取消核定征收有利于稅收的公平性,對普通納稅人來說是個好消息。

  請注意,核定征收的嚴格調查是不可避免的:

 ?、?增值稅一般納稅人是否核定征收;

 ?、?金融企業、經濟認證中介機構等特殊行業是否核定征收;

 ?、?設立分支機構的匯總納稅企業是否核定征收;

 ?、?核定應納稅所得率適用情況,是否有超率核定;

 ?、?對年收入或利潤變動幅度明顯大于20%的企業,稅務機關是否承擔調整其應稅收入的責任;

 ?、?糾正申報表收入與財務報告數據不一致的企業;

 ?、?核定征收企業發票管控和注銷管理;

  稅務機關還將繼續加強對核定征收企業的后續監督:

 ?、?嚴格執行特定行業和規模以上納稅人不得核定征收的要求。

 ?、?積極引導企業建立現有核定征收企業的會計制度,盡快轉為會計征收企業;

 ?、?對年收入和利潤明顯變化超過20%的企業,要切實調整應稅所得額;

 ?、?對國稅總局、省局直接修改征管鑒定的企業,應采取相應措施,加強核查和日常評估;

 ?、?注意核實征收企業的發票管控和注銷管理,履行相應的征管職責。

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