國有.民非企業領導離任審計報告

智隆財務有著多年審計實戰工作經驗，國有企業及民非企業的領導或法人的離任審計相對較多，因此智隆基本講述的都是實踐性的東西，理論性的相對比較少，理論網上一搜一大把，所以也別拿網上這些理論來對應智隆所述，實際經驗和理論并不相匹配。

許多企業，包括一些做審計的同仁會有這樣一個疑問：“離任審計有必要做嗎?”

那么為何如此懷疑呢?在實踐中，許多離任審計的效果很差，報告一點營養都沒有！因為大多是因為公司規定：有些崗位人員離職要做離崗審計。

很多國有企業和上市公司，都會請一些事務所的外部審計師來做離任審計，報告看上去很專業，即使是在企業工作了很長一段時間的內審師，沒有豐富得實戰經驗，也不見得做得出一份好的離任審計報告。

離職審計要不要做?如何做才稱之為好?

智隆今日答：當然要做!那怎么做，才是一份好的離職審計報告?

一、通過離任審計達到想要的目的

離任審計分為兩類，一是辭職，一是轉崗。

對辭職的，進行離任審計是為了讓在崗人員看到，同時也有可能是存在舞弊情況;

要轉崗，是要看所具備的能力是否足夠，是否能夠勝任新的職位

兩者都可以起到警醒作用。

離任審計更接近于鑒證業務，而非審查和評估活動。

另外，在離任審計過程中也能發現舞弊問題，智隆曾為一家公司高管轉崗做離任審計，中間卻發現了舞弊，原本的轉職升官后審計變成了離職審計。

二、離任審計對象

不講國企和上市公司的強制規定，單說普通企業，或民非企業，基本都要求對公司總經理、部門領導或法人進行離任審計，大多數都是高管，卻未意識到缺一個“關鍵崗位”的離任審計。

財務出納，營銷總監，策劃部主管，采購總監，或者是某項采購的主管。這幾個重要的崗位，可以是一般的職員，也可以是部門經理。

因此，在制定離任審計對象時，不能只看大領導，更要看小員工。有一些關鍵崗位非常重要，舞弊風險也很大，另一方面，越大的領導越難發現問題，就越不容易取得成效。、如何進行離崗審計——各崗位都要做什么。

三、在審計內容上，不同的職位要有聯系，一定要結合實際去做

不論職位，都要檢查以下內容：

①歷年目標責任書或工作計劃完成情況;

②崗位職責履行情況，過于籠統，要求審計人員選擇追溯性內容;

③同事關系和合作情況;

④上級對下屬的評價;

⑤未遂事項和移交;

⑥本人的開支及物品領取;

⑦其個人職權范圍內的決策內容：包括合同，企業執行，重大支出及決策批準。

四、不同崗位人員的離任審計

1.公司或部門主管。

①分析部門績效考核，最好分析三年以上;

②看團隊建設：人員流失情況，最好近兩年，并進行員工評估;

③部門預算控制，近三年來，有無超支;

④個人決策，批準各種合同或費用，抽樣檢查是否有問題;

⑤有多少次在部門內部受到獎勵，特別是在欺詐類別;

⑦上下游部門對該部門或公司的評估;

⑧對公司的總體利潤、市場份額、公司規模、資產安全管理、收益增長、成本控制、內部制度建設等進行了評估。有些人可能認為這個條款太籠統了，我們可以從中挑出一到兩個細節，然后和小組中的其他公司比較。好或壞自分!

2.財務崗位。

財務部的離任審計對象，有時是小型出納，有時是財務經理。參與前一條的財務負責人。

①必須進行現金盤點，并清點銀行存款。

②開展印章管理、票據管理評價及移交程序;

③與其他公司的稅務籌劃行為相比;

④一定要參與移交程序，對各種類型的資料進行盤點，看賬務是否完成，如涉及賬外錢財，更要理清;

⑤確保接管人明白一切。

3.采購崗位。

①對近期采購活動進行抽查，進行程序和實質性檢驗;

②對比他人的采購活動，了解該人采購內容的成本控制;

③電話咨詢最近采購事項中的供應商，特別是未中標的投標單位，就未中標原因和可能出現的舞弊問題進行咨詢;

④咨詢使用部門，評估采購內容是否符合要求，以及評價如何?

智隆提示：不要把離任審計當作形式，在其中可以擴展的東西有很多。離任審計最大的缺點是：審計對象已經離開，由他手下或自己的朋友接任，還有老下屬不愿意多提他的問題，因此，審計深度普遍不夠。

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